日期:2013/05/01

你知道自己的哪些收入要報稅嗎? 綜合所得總額項目總共10大項, 包括: 營利所得, 執行業務所得, 薪資所得, 利息所得, 租賃所得, 權利金所得, 自力耕作漁牧林礦所得, 財產交易所得, 競技競賽及機會中獎之獎金或給與所得, 其他所得等, 各項收入說明如本文所述…
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1. 營利所得

a.公司分配的股利總額(包括現金股利及股票股利)。
b.合作社分配的盈餘總額。
c.合夥事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額。
d.獨資資本主每年獨資經營事業所得之盈餘總額。
e.個人一時貿易的盈餘,可按銷貨收入額6%計算。
f.合於88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段、獎勵投資條例第
13條盈餘轉增資緩課規定者,其股東因而取得之新發行記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配時,應將面額部分(轉讓價格低於面額時,以其轉讓價格),作為轉讓、贈與或遺產分配年度之營利所得申報課稅。
g.多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者年進貨累積金額超過7萬元以
上者, 其全部銷售額所賺取之零售利潤。

2. 執行業務所得

1. 指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政 士、工匠 、記帳士、記帳及報稅代理業務人、表演人、引水人及其他以技藝自力營生者,以其業務 收入或演技收入,減除業務上各 項費用或成本後之餘額即為執行業務所得。
2. 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等類的收入,每人每年合 計不超過18萬元時,可以全數免稅,超過18萬元的話,如果是屬於自行出版的部分,可以就超過部分檢附成本和費用的 憑證核實減除或直接減除75%的成本費用,以餘額申報執 行業務所得。其他不是自行出版的部分,可以減除30%的成本費用後,以餘額申報執行業 務所得。

3. 薪資所得

1. 薪資所得就是在職務上或工作上所取得的各種收入,包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利 、各種補助費和其他的給與,但依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或 年金保險費,合計在每月工資百分之六範圍內,不計入提繳年度薪資所得課稅。
2. 除了本薪之外,其餘像伙食津貼(每月1800元以內)、交通費、制服費、旅遊津貼、以及符合勞基法工時 規定的加班費……都可以不列入薪資所得內,或是請公司替你租房子等方式來取代薪水,如此一來就可以避免薪資高造成要多繳稅的困擾。
3. 公教人員子女教育補助費屬薪資所得須課稅,但子女獎學金如果是以在校的學業和操行成績達到特定標準為獲取條件者可以免稅。

4. 利息所得

1. 利息所得是指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款(含公教軍警人員退休金優惠存 款)和其他借貸款項所取得的利息,和有獎儲蓄中獎的獎金超過儲蓄部分。
2. 依照郵政儲金匯兌法的規定,在郵局的存簿儲金所取得的利息可以免稅。
3. 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規 定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得及個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得, 不併計綜合所得總額,已扣繳的稅款,也不可以抵繳應納稅額或申報退稅。

5. 租賃所得

1. 把財產出租收到的租金,或收取押金或財產出典的典價所計算的收入就是租賃收入,全年租賃收入減掉必 要費用後的餘額就是租賃所得。
2. 以全年租賃收入減除必要費用率43%(但出租土地的收入只能扣除地價稅)。
3. 逐項舉證損耗及費用:可舉證項目包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅、保險費及購屋借款利息等。 (計 算租賃所得上述2.3兩項擇一申報)

6. 權利金所得

把專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利,供他人使用而取得的收入是權利金收入。 全年權利金收入減掉必要費用後的餘額就是權利金所得。

7. 自力耕作漁牧林礦所得

以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入,減除成本及必要費用後的餘額。

8. 財產交易所得

1. 出價所取得的財產和權利,以它出售時的成交價額,減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額為所得額。
2. 個人出售土地和家庭日常使用的衣物、傢俱,它的交易所得依法免納綜合所得稅。
3. 個人出售房屋如果沒有申報綜合所得稅或不能提出證明文件時,它的財產交易所得依照財政部所規定的標 準核定,市(即原省轄市):按照房屋評定現值的13%計算、縣轄市:按照房屋評定現值的10%計算、鄉鎮:按照房屋評定現值的8%計算。

9. 競技競賽及機會中獎之獎金或給與所得

1. 凡是參加各種競技比賽或抽獎活動,獲勝或中獎所取得的獎金或獎品,就是競技、競賽和機會中獎的獎金 或給與,所支付的必要費用或成本准予減除。
2. 政府舉辦之獎券中獎獎金(包括統一發票、公益彩券中獎獎金)係採分離課稅,於給付時扣繳稅款後,不併計綜合所得總額,亦即免予填報,其扣繳稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

10.其他所得

1. 其餘的所得都屬於「其他所得」。納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報的時候,要以這項收入減除它的 成本和必要費用後的餘額為所得額。
2. 營利事業職工福利委員會付給職工的各項補助費,不論是現金、禮品、實物等都算是受領人的其他所得。


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